课程名称：《内部控制》

上课时间：2014年11月20日—11月23日

任课教授：李若山，复旦大学管理学院会计学系教授

上世纪90年代，美国每年因舞弊案件导致的损失已经高达1000亿美金。曾因奥普拉脱口秀走红的16岁新秀巴里·明克（Barry Minkow）于1983年成立了地毯清洁维护公司ZZZZ Best，3年后成功上市，股价高达每股18美元。如此一家拥有清晰定位、发展势头迅猛的公司却因徇私舞弊遭受54项指控，创始人也因此锒铛入狱。

1995年，访学美国的李若山教授开始关注与ZZZZ Best相似的案例，将目光锁定了内部控制。多年探索后 ，关于内部控制的研究与思考沉淀为李若山教授备受推崇的一门课。

从两小时到一整天

“中国很多企业一旦领导人出现问题，整个企业就会出现问题。”李教授认为，企业在创业阶段的确需要领袖式人物，但当企业达到一定规模时，需要及时加强内部控制，“内控一旦成为企业的短板，你就很难做大做久。”

李教授坚持认为“照本宣科的东西没有生命力。”积累了大量案例和调查数据后，2003年他尝试将内部控制放入课堂，“那时候只是会计科的一小部分内容，大概讲2个小时。”渐渐的，2小时内容变成1整天的讲座，直到变成EMBA课程中一门完整独立的4天的课程，并且一讲就是十年。

“幸福的企业都是相似的，不幸的企业各有各的不幸！”李教授并不是直接给到同学们对症下药的“药方”，他只希望大家能通过《内部控制》的课程学会反思，不要让内控问题成为阻止企业做大做强的短板。

最大的风险是不知道风险

“李老师的课听下来你会发现，企业的风险是无处不在的，但其实最大的风险是你不知道风险在哪里！” 来自新华信托的章晋英如此说道。

上课之前，章晋英对内控的认识是：“知道它很重要，但只能从制度、流程层面泛泛而谈。”而李教授用一张表格就让章晋英“落地”，对于“内控”有了最真切的体验。

“李老师拿出一张流程图的表格，问我们哪个环节最重要。虽然大家各抒己见，但却都忽略了那些很不起眼的拐角位置的签字环节。你会发现其实内控不仅仅是对资金、财务这种大问题的控制，它存在于各个层面，按照李教授总结的舞弊理论：当一个人有压力、有机会、有自我合理性解释时，就一定会发生舞弊事件。一个签字的缺失很可能导致整个流程功亏一篑。”上课第一天，章晋英就被这张小图表深深吸引，用他的话讲就是“跳出了之前对于内控的狭义认知，思路更宽广了。” 拿着写满密密麻麻笔记的课堂笔记，章晋英表示将在实际操作中寻找适合新华信托的内控方式。

令人受益的“独董思路”

“李教授当过很多公司的独立董事，他喜欢站在董事会的角度引领大家思考问题，让大家了解董事会层面的人如何思考问题，这有助于大家通盘考虑问题，跳出传统职业经理人的思考模式。”金轮科创（江苏）有限公司总经理黄春辉表示。

作为一家上市公司高管，黄春辉面临的最大困惑在于如何做好采购和销售环节的内控。不过，几天的课程听下来，黄春辉发现自家企业当初苦心经营的企业文化竟然歪打正着的应了李教授讲授的“内控五要素”中最核心的一环：环境控制。

“我们每年都会签署诚信承诺书，‘正气’在我们企业的核心价值观中排在第一位。当时只是从企业文化建设的角度设置了这样一个流程，但是上课之后发现其实这属于内控中内部环境的建设，歪打正着了！” 黄春辉兴奋地说道。

从源头消除隐患

“什么叫高管？高管就是处在高风险位置的管理者。”身为中证期货副总的黄志华认为，与其糊里糊涂的工作，不如通过学习进一步加强内部控制，尤其要加强对员工诚信工作的重视，毕竟“越是诚信的企业才越能在市场上立足。”

作为企业高管，黄志华坦陈很多时候公司在人才选拔时会依赖猎头公司，或者仅凭应聘者的一纸简历来判断是否做进一步的面试和录用。其实，诸如此类的做法在内部控制的“人事控制”环节已经埋下了隐患。

“如果这是一个优秀的人才，那对于企业的发展是好事；但如果这是一个存在问题的‘人才’，那从录用之日起就为公司埋下了隐患。”结合李教授分享的乐购收银员舞弊案等多个案例，黄志华深感应该在人员录用之前进行深度的背景调查，“这是第一关，做好这件事能从源头将用人风险降到最低。”黄志华如是说。